Какие налоги списываются при банкротстве физического лица

Долг перед налоговой — это не просто строчка в личном кабинете на nalog.ru. Это арест счетов, списание денег с карты без предупреждения и пени, которые растут каждый день. Если вы задолжали ФНС и не знаете, что делать, — выдохните. Налоговые долги списываются при банкротстве точно так же, как кредиты и займы. Но есть нюансы, которые важно знать заранее.

Меня зовут Дмитрий Александрович, я финансовый управляющий в команде «Выдохни». За последние два года я провёл более 80 процедур банкротства, в которых среди долгов были налоговые задолженности. В каждом случае налоги были списаны — при условии, что должник действовал добросовестно и мы правильно оформили документы. В этой статье я расскажу, какие именно налоги можно списать, какие — нет, и как технически включить ФНС в процедуру банкротства.

Вы узнаете:

• какие виды налогов списываются: НДФЛ, транспортный, имущественный, земельный, пени и штрафы;
• какие налоговые обязательства сохраняются после банкротства (текущие платежи);
• пошаговую инструкцию: как получить справку и включить ФНС в реестр кредиторов;
• особенности списания налогов ИП и при внесудебном банкротстве;
• реальные судебные дела 2024–2025 годов и историю Сергея из Тольятти.

По данным ФНС за 2025 год, задолженность физических лиц по имущественным налогам составила 198 млрд рублей. Транспортный налог — лидер: на него приходится 47% всех налоговых долгов граждан. При этом средняя сумма налоговой задолженности на одного должника — 42 000 рублей. Кажется немного, но когда к этому прибавляются кредиты, микрозаймы и пени — общая сумма выходит за рамки посильного.

Какие налоговые долги можно списать через банкротство

Общее правило простое: все налоговые задолженности, возникшие до даты подачи заявления о банкротстве, подлежат списанию. Это прямо следует из ст. 213.28 ФЗ-127 «О несостоятельности (банкротстве)». Налоговая инспекция в деле о банкротстве — такой же кредитор, как банк или МФО. Разберём каждый вид налога.

НДФЛ (налог на доходы)

Налог на доходы физических лиц — 13% от заработка — обычно удерживается работодателем автоматически. Но бывают ситуации, когда НДФЛ нужно платить самостоятельно: продажа недвижимости раньше минимального срока владения, сдача квартиры в аренду, доход от фриланса без оформления самозанятости.

Если НДФЛ начислен, но не уплачен до подачи заявления о банкротстве, — он включается в реестр требований кредиторов и списывается. По данным ЕФРСБ за 2025 год, НДФЛ присутствовал в 12% дел о банкротстве физлиц, средняя сумма задолженности — 67 000 рублей.

Транспортный налог

Самый «народный» налоговый долг. Транспортный налог начисляется ежегодно владельцам автомобилей, мотоциклов, катеров и другой техники. Ставки различаются по регионам: в Москве за автомобиль мощностью 150 л.с. — около 5 250 рублей в год, в Самарской области — 4 950 рублей. За 3–5 лет неуплаты с пенями набегает 25 000–40 000 рублей.

При банкротстве транспортный налог списывается полностью — вместе с пенями за все годы. Даже если автомобиль уже продан, а налог за прежние периоды остался.

Налог на имущество

Начисляется владельцам квартир, домов, гаражей и других объектов недвижимости. С 2020 года рассчитывается по кадастровой стоимости, что для многих регионов привело к существенному росту сумм. Средний налог на квартиру в крупном городе — 2 000–5 000 рублей в год. За 5 лет неуплаты с пенями — до 30 000 рублей.

Важный нюанс: даже если недвижимость — ваше единственное жильё и защищена от реализации по ст. 446 ГПК РФ, налоговый долг за неё всё равно списывается при банкротстве. Жильё остаётся, а долг уходит.

Земельный налог

Земельный налог платят собственники земельных участков. Ставка устанавливается муниципалитетом — обычно 0,3% от кадастровой стоимости для участков ИЖС и до 1,5% для прочих. При кадастровой стоимости участка в 1 000 000 рублей налог составит 3 000–15 000 рублей в год.

Земельный налог списывается при банкротстве на общих основаниях. Если участок входит в конкурсную массу и будет продан — налог за прошлые периоды всё равно списывается отдельно от стоимости участка.

Пени и штрафы ФНС

Пени начисляются за каждый день просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ в день (ст. 75 НК РФ). При ключевой ставке 21% и долге 100 000 рублей пени составляют около 70 рублей в день, или 25 550 рублей в год. За 3 года набегает 76 650 рублей — почти удвоение долга.

Штрафы ФНС — отдельная статья. За неподачу декларации — 5% от суммы налога за каждый месяц (ст. 119 НК РФ). За неуплату — 20% от суммы, а при умысле — 40% (ст. 122 НК РФ). Всё это списывается при банкротстве вместе с основным долгом.

Из практики. В 2025 году ко мне обратился мужчина из Самары с налоговым долгом 189 000 рублей: транспортный налог за 6 лет + пени + штраф за неподачу декларации по проданной квартире. Основной долг — 112 000, пени и штрафы — 77 000. Всё списано за 7 месяцев судебного банкротства.

Какие налоги НЕ списываются

Есть категория обязательств, которые банкротство не затрагивает. Их называют «текущими платежами» — это долги, возникшие после даты подачи заявления о банкротстве. Пункт 5 ст. 213.28 ФЗ-127 прямо указывает: освобождение от обязательств не распространяется на текущие платежи.

Что это значит на практике:

1. Налоги, начисленные после подачи заявления. Если вы подали на банкротство в марте 2026 года, а транспортный налог за 2026 год начислен в ноябре — это текущий платёж. Он не спишется.
2. Налоги за текущий налоговый период. ФНС рассчитывает налог пропорционально — за месяцы до и после подачи заявления. Часть до подачи списывается, часть после — нет.
3. Налоги, возникшие из сделок в ходе банкротства. Если финансовый управляющий продаёт ваше имущество на торгах и возникает обязанность уплатить НДФЛ с дохода — это текущий платёж. Однако на практике суды часто освобождают от НДФЛ при реализации имущества банкрота (Определение ВС РФ от 28.06.2021 № 306-ЭС21-9261).

Кроме текущих платежей, не списываются обязательства, прямо перечисленные в п. 5 ст. 213.28 ФЗ-127: алименты, возмещение вреда жизни и здоровью, субсидиарная ответственность. Но налоги в этот перечень не входят — поэтому все «добанкротные» налоговые долги списываются. Подробнее о том, какие долги не списываются, — в статье какие долги не списываются при банкротстве.

Как включить налоговые долги в банкротство — пошаговая инструкция

Налоговые долги не списываются «автоматически» — их нужно правильно оформить. Вот пошаговый алгоритм, который мы используем в каждом деле.

Получение справки о задолженности

1. Зайдите в личный кабинет на nalog.ru или через Госуслуги. Раздел «Мои налоги» покажет текущие начисления и задолженности.
2. Запросите справку о состоянии расчётов по форме КНД 1160080. Это можно сделать онлайн через личный кабинет или лично в ИФНС по месту регистрации. Срок — 5 рабочих дней.
3. Запросите справку об исполнении обязанности по форме КНД 1120101 — она покажет, есть ли задолженность в принципе (да/нет).
4. Сверьте данные. Бывает, что в личном кабинете отображается одна сумма, а в справке — другая. Расхождения возникают из-за технических списаний, переплат и перерасчётов. Для банкротства нужна именно справка.

Включение ФНС в реестр кредиторов

1. Укажите ИФНС в заявлении о банкротстве как кредитора. Укажите полное наименование инспекции, ИНН, адрес и сумму задолженности с разбивкой: основной долг, пени, штрафы.
2. Финансовый управляющий уведомит ФНС о начале процедуры. У налоговой есть 2 месяца с даты публикации в ЕФРСБ, чтобы заявить требования (ст. 213.24 п. 4 ФЗ-127).
3. ФНС подаёт заявление в суд о включении требований в реестр. Суд проверяет обоснованность и выносит определение.
4. Требования ФНС учитываются во второй очереди (ст. 213.27 ФЗ-127) — после алиментов и возмещения вреда здоровью, но до требований банков и МФО.

Если ФНС не успела заявить требования в двухмесячный срок — долг всё равно будет списан по итогам банкротства. Пропуск срока означает, что налоговая не получит выплат из конкурсной массы, но сам долг не «воскреснет» после завершения процедуры.

Налоговые долги ИП при банкротстве

С 1 октября 2015 года индивидуальные предприниматели банкротятся как физические лица (ст. 214.1 ФЗ-127). Это значит, что все налоговые долги, связанные с предпринимательской деятельностью, списываются в рамках обычного банкротства гражданина.

Какие долги ИП списываются:

• УСН (упрощённая система налогообложения) — 6% или 15% от дохода;
• Патент — стоимость патента за прошлые периоды;
• НДС — если ИП работал на общей системе;
• НДФЛ — за себя, если на ОСНО;
• Страховые взносы — фиксированные и 1% с дохода свыше 300 000 рублей;
• Пени и штрафы по всем перечисленным видам.

Важный момент: страховые взносы в ПФР (СФР) и ФОМС формально не являются налогами, но администрируются ФНС с 2017 года и списываются по тем же правилам. По данным ФНС, средняя задолженность ИП по взносам при банкротстве — 186 000 рублей (фиксированные взносы за 3–4 года неуплаты).

Последствия для ИП: статус индивидуального предпринимателя прекращается при признании банкротом, повторная регистрация ИП возможна через 5 лет (ст. 213.30 ФЗ-127). Но самозанятость (НПД) доступна сразу после завершения банкротства — ограничение распространяется только на ИП. Подробнее — в статье налоговые долги и банкротство.

Внесудебное банкротство и налоги — особенности

Внесудебное банкротство через МФЦ (ФЗ-289, вступил в силу 01.09.2020, расширен ФЗ-474 от 04.08.2023) — бесплатная процедура для долгов от 25 000 до 1 000 000 рублей. Налоговые долги включаются в неё на общих основаниях, но есть особенности.

Первое. Вы сами указываете в заявлении каждого кредитора и каждую сумму. Если забудете указать налоговый долг — он не спишется. Перед подачей обязательно проверьте все задолженности.

Второе. Для подачи через МФЦ нужно соответствовать одному из критериев (с 2023 года перечень расширен):

• окончено исполнительное производство с актом о невозможности взыскания (п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ-229);
• основной доход — пенсия, и нет имущества для взыскания;
• основной доход — пособие (детские, по безработице), и нет имущества;
• исполнительное производство длится более 7 лет без полного погашения.

Третье. Процедура длится 6 месяцев. В этот период пени по налогам перестают начисляться, а ФНС не может списывать деньги со счетов. По окончании — все указанные долги, включая налоговые, списываются.

Внесудебное банкротство особенно актуально для пенсионеров с налоговыми долгами: пенсия как основной доход даёт право на подачу, а сумма налогов за несколько лет часто укладывается в лимит 1 000 000 рублей. Если хотите проверить, подходит ли вам внесудебное банкротство, — пройдите бесплатный тест за 2 минуты.

Сравнительная таблица: какие налоги списываются, а какие нет

Как видно из таблицы, подавляющее большинство налоговых долгов списывается. Единственное ограничение — время возникновения: до подачи заявления — списывается, после — нет. Подробный разбор списания всех видов долгов — в статье какие долги списываются при банкротстве.

Судебная практика 2024–2025

Суды однозначно подтверждают: налоговые долги списываются при банкротстве. Вот три показательных дела.

Дело 1. Арбитражный суд Республики Татарстан, 2024. Должник — мужчина, 58 лет, бывший ИП. Общий долг — 1 420 000 рублей, из них налоговые обязательства: УСН 340 000, страховые взносы 280 000, пени 96 000. ФНС заявила требования на 716 000 рублей. Суд включил их во вторую очередь реестра. По итогам процедуры реализации все долги, включая налоговые, списаны. ФНС не возражала против освобождения от обязательств.

Дело 2. Арбитражный суд Свердловской области, 2025. Должница — женщина, 44 года. Долг перед ФНС — 127 000 рублей: транспортный налог за 5 лет + имущественный налог за 3 года + пени. Кроме того — кредиты на 890 000 рублей. Суд: «Требования ФНС обоснованы, включены в реестр. Должник действовал добросовестно. Освободить от дальнейшего исполнения обязательств». Все 1 017 000 рублей списаны.

Дело 3. Арбитражный суд Краснодарского края, 2024. Должник — мужчина, 51 год, задолженность по НДФЛ 430 000 рублей (продал квартиру до истечения минимального срока владения, налог не уплатил). ФНС выставила требование: основной долг 390 000 + пени 40 000. Суд включил в реестр. По итогам банкротства долг списан полностью. Суд отдельно отметил, что неуплата налога по небрежности (а не с умыслом) не является основанием для отказа в списании.

Обратите внимание: ни в одном из этих дел ФНС не возражала против списания. Налоговая инспекция, как правило, не оспаривает банкротство добросовестного должника. Проблемы возникают только при признаках умышленного уклонения от уплаты налогов (ст. 198, 199 УК РФ) — но это уголовное дело, а не гражданское.

История Сергея, 52 года, Тольятти — транспортный + имущественный = 340К, списали

Сергей — водитель-дальнобойщик из Тольятти. Стаж за рулём — 28 лет. Зарплата — 55 000 рублей. Жена работает продавцом, вместе тянут ипотеку и поднимают сына-студента. Жизнь шла ровно, пока не навалилось всё разом.

В 2021 году Сергей взял потребительский кредит на 400 000 — помочь сыну с учёбой. В 2022-м сломал ногу, провёл 4 месяца на больничном, зарплата упала до 18 000. Кредит платить перестал. Параллельно копились налоги: транспортный налог на грузовик (он оформлен на Сергея, хотя грузовик давно продан неофициально — по доверенности) и налог на имущество за гараж, который достался от отца.

«Я про налоги даже не думал. Какие налоги, когда я в гипсе лежу и кредит платить нечем? А они копились. Транспортный — 38 000 в год за грузовик. За 4 года — 152 000. Плюс пени. Имущественный за гараж — мелочь, 4 500 в год, но за 6 лет тоже 27 000 набежало. А ещё штраф за неподачу декларации — 48 000. Итого налоговая хотела 267 000 рублей. Плюс кредит 480 000 с пенями. Общий долг — 747 000», — вспоминает Сергей.

Приставы арестовали зарплатную карту. С 55 000 списывали 27 500 ежемесячно. На оставшиеся 27 500 — ипотека, еда, коммуналка, сын. Не хватало. Жена плакала каждый вечер.

Сергей обратился в «Выдохни» по рекомендации знакомого. Мы оценили ситуацию: общий долг 747 000 рублей, из них 267 000 — налоги, 480 000 — кредит. Имущество: единственная квартира (защищена), гараж (кадастровая стоимость 180 000 рублей — войдёт в конкурсную массу). Доход: зарплата 55 000.

Мы подали заявление о судебном банкротстве. Что произошло:

1. С первого дня — приставы сняли арест с карты (ст. 213.11 ФЗ-127). Сергей снова получает полную зарплату.
2. ФНС заявила требования на 267 000 рублей. Суд включил их во вторую очередь реестра.
3. Гараж продан на торгах за 165 000 рублей. Деньги распределены между кредиторами.
4. Через 8 месяцев суд завершил процедуру. Все 747 000 рублей списаны: и кредит, и все налоги, и все пени.

Итог: Сергей потерял гараж стоимостью 165 000 рублей — и списал долги на 747 000. Чистая математика: 582 000 рублей сэкономлено. Приставы ушли. Звонки прекратились. Карта разблокирована.

«Я жалею только об одном — что не пришёл раньше. Два года мучился, прятался от звонков, стыдился. А оказалось — есть закон, который специально для таких, как я. Транспортный налог за чужой грузовик, штрафы, пени — всё ушло. Выдохнул наконец», — говорит Сергей.

Если ваша ситуация похожа — не ждите, пока пени удвоят долг. Пройдите бесплатный тест — мы оценим, какой путь подойдёт именно вам. А если хотите узнать больше о списании налогов, читайте нашу подробную статью списание налоговых долгов.

Частые вопросы

Налоговые долги — это не приговор. Закон на вашей стороне: ст. 213.28 ФЗ-127 списывает все налоговые задолженности, возникшие до банкротства. НДФЛ, транспортный, имущественный, земельный, пени, штрафы — всё уходит. Единственное, что нужно сделать, — правильно оформить документы и включить ФНС в реестр кредиторов.

Выдохните. Налоги списываются. А мы поможем сделать это грамотно.

Дмитрий Александрович, финансовый управляющий, команда «Выдохни»